Kirjanpitopetokset ovat tahallisiin yrityksiin liittyvien osapuolten (johto, työntekijät, asiakkaat jne.) Toimia, jotka tehdään epäoikeudenmukaisen tai laittoman edun saamiseksi petoksen avulla.
Kirjanpitopetoksia esiintyy, kun sääntöjenvastaisuus tehdään tahallisesti esimerkiksi paremman voiton tuottamiseksi. On myös tapauksia, joissa työntekijät ovat varanneet, siirtäneet tai kätkeneet rahaa. Tästä johtuen on olemassa kirjanpitostandardeja, jotka helpottavat kirjanpidon avoimuutta.
Petoksia yllyttävät olosuhteet
Kirjanpitopetosten tekemiseksi on yleensä täytettävä joukko ehtoja, jotka helpottavat tekoa. Nämä olosuhteet määrittelee Fraud Triangle, malli, jonka on alkanut amerikkalainen kriminologi Donald Cressey. Ne ovat seuraavat:
- Kannustimet tai paineet: Jos esimerkiksi talousjohtaja saa ylimääräisen palkan vuoden lopussa, jos hänen yrityksensä tuottaa yli miljoonan dollarin tuloksen, häntä voidaan kannustaa tekemään petoksia tämän luvun saavuttamiseksi ja siten pystymään saamaan tämä korvaus. Tässä tapauksessa kohtaamme kirjanpitopetoksia, jotka ovat ehdollisia kannustimilla. Saattaa kuitenkin olla myös paineita, joissa henkilö joutuu välttämättömyydestä (resurssien puute tai paine noudattaa rahoitussuunnitelmia) petokseen.
- Mahdollisuus: Epäilemättä välttämätön edellytys pettymykseksi. Tämä tapahtuu, kun henkilö käyttää väärin luottamusta yrityksessä ja pystyy ratkaisemaan taloudelliset ongelmat huonolla käsityksellä löytämisen riskistä.
- Asenne / järkeistäminen: Ne ovat perusteita, joita henkilö käyttää itseään kohtaan, kun hän tekee petoksen ensimmäistä kertaa. Nämä henkilöt pitävät yleensä itseään rehellisinä ihmisinä ja yrittävät perustella itsensä eettisillä ajatuksilla, että heidän tekonsa ei ole laitonta. Esimerkiksi ajatuksilla, kuten "pomoni tekee niin", "perheeni tarvitsee sitä" tai "lainaan vain rahaa kasasta".
Toimenpiteet, jotka johdon on toteutettava kirjanpitopetosten välttämiseksi
Seuraavaksi aiomme nimetä sarjan toimenpiteitä, jotka yrityksen hallinto yleensä toteuttaa yrityksissä näiden tapausten välttämiseksi:
- Tunnista merkittävimmät riskit yrityksen tyypistä ja toiminnasta riippuen ja että niitä lievennetään tehokkaalla sisäisellä valvontajärjestelmällä. Esimerkiksi yrityksen, jolla on paljon kassan liikkeitä, on sovitettava yhteen tiliotteen kuitit ja maksut kirjanpitoon kirjattujen kanssa.
- Suorita säännöllisiä testejä varmistaaksesi, että nämä hallintalaitteet toimivat oikein.
- Tehtävien erottaminen siten, että useat ihmiset tarkastavat operaation. Jos joku heistä tekee petoksen, seuraava prosessiin puuttuva pystyy havaitsemaan sen.
- Ylläpidä henkilöstöä, jolla on rehellisiä ihmisiä ja jolla on tarvittavat taidot tehtäviensä suorittamiseen.
- Määritä jokaisen vastuu oikein.
Tässä on joitain vaiheita kirjanpitopetosten välttämiseksi.