Valuuttakurssitappio koostuu valuuttakurssin vaihtelun seurauksena syntyvistä satunnaisista kuluista. Tämä muuttuja on merkityksellinen niille yrityksille ja yksityishenkilöille, jotka suorittavat valuuttamääräisiä liiketoimia.
Oletetaan esimerkiksi, että espanjalainen pankki myöntää lainan dollareina. Jos Yhdysvaltain valuutta menettää arvon suhteessa euroon, lainan pääomaa pienennetään muuntamalla se Euroopan valuutaksi. Siksi lainanantajalle aiheutuu valuuttakurssitappiota. Selitämme tämän paremmin seuraavien rivien esimerkillä.
Valuuttakurssitappio on päinvastainen kuin valuuttakurssivoitto.
Luotonantajan vaihtotappio
Luotonantajan valuuttakurssitappiot syntyvät, kun valuuttakurssi nousee, kun tämä muuttuja ilmaistaan ulkomaanvaluutan määränä, joka tarvitaan kansallisen valuutan yksikön ostamiseen.
Näin olisi esimerkiksi Portugalissa sijaitsevan Banco XZ: n tapauksessa, joka jatkoi helmikuussa 2000 dollarin rahoitusta. Operaatiota hyväksyttäessä valuuttakurssi oli 1,1 dollaria euroa kohden. Toisin sanoen velan arvo oli 1 818,18 euroa (2 000 / 1,1).
Kolmen kuukauden kuluttua, kun lainan ensimmäinen erä päättyy, kuvitellaan, että euron hinta nousee 1,12 dollariin. Näin ollen pääoman arvo laskee 1785,71 euroon (2000 / 1,12), mikä tuottaa valuuttakurssitappion, joka lasketaan seuraavasti:
(2.000/1,1)-(2.000/1,12)= - € 32,47
Mainittu lainanantajan valuuttakurssitappio merkitsisi vaihtovoittoa velalliselle.
On syytä huomata, että jos ilmaisemme valuuttakurssin kansallisen valuutan määränä, joka tarvitaan ulkomaan valuutan yksikön vertaamiseen, edellä selitetyt tapahtuvat päinvastoin. Toisin sanoen luotonantaja kärsii tappiota valuuttakurssin laskiessa. Tämän varmistamiseksi käytämme edellä esitetyn esimerkin tietoja.
Jos 1 euro = 1,1 dollaria, niin 1 dollari = 0,9091 euroa
Jos 1 euro = 1,12 dollaria, niin 1 dollari = 0,8929 euroa
Ottaen huomioon, että laina on 2000 dollaria, kun valuuttakurssi laskee 0,9091 eurosta 0,8929 euroon, pääoman euroarvo pienenee:
2.000 · (0,8929-0,9091)= - € 32,47.
Ostovelkojen kurssitappio
Valuuttakurssitappiot voivat johtua ostoveloista. Tämä tapahtuu, kun yritys harjoittaa toimintaansa valuuttana.
Oletetaan esimerkiksi, että perulainen yritys lähettää luottoluokituksen yhdeltä yhdysvaltalaiselta toimittajalta 1500 dollaria. Hankintapäivänä valuuttakurssi on S / 3,2 (Perun pohjat) dollaria kohden. Joten kaupan arvo olisi:
1500 x 3,2 = S / 4800
Olettaen, että yleinen myyntivero tai arvonlisäveroa vastaava arvonlisävero on 16%, kirjataan seuraava kirjanpitotieto:
| Pitäisi | Olla | |
| Ostot | 4.800 | |
| ALV maksettava * | 768 | |
| Maksettavat velat | 5.568 |
* Maksetut verot vähennetään maksettavasta IGV-tilistä, jossa lasketaan, mikä on maksettava valtiovarainministeriölle.
Myöhemmin maksupäivänä (joka on yksi erä), harkitse, että valuuttakurssi nousee S / 3,32 dollariin. Siksi velan arvo Perun valuutassa kasvaa:
1500 x 3,32 = 4980
Näin ollen luotonsaajalle syntyy valuuttakurssitappio:
4.980-4.800= 180
Maksun kirjanpitomerkintä olisi seuraava:
| Pitäisi | Olla | |
| Maksettavat velat | 4.800 | |
| Valuuttakurssiero | 180 | |
| Käteinen / pankit | 4.980 |