Tarkastusriski on organisaation syiden kasaantumista, sekä ulkoisia että sisäisiä, jotka vaikeuttavat tilintarkastajan työtä. Usein se ei salli parannusten tekemistä ja mahdollisten sääntöjenvastaisuuksien havaitsemista.
Prosessiin liittyvässä huolellisessa ja tyhjentävässä arvioinnissa tarkastusriski kattaa ammatillisen tilintarkastajan väärinkäytökset vaikeuksissa, joita hän voi löytää työnsä oikeassa suorittamisessa.
Tämäntyyppinen riski on yhteinen talouden ja organisaation alalla olemassa oleville tarkastusmenettelyjen moninaisuudelle johtuen siitä, että enemmistöllä on samanlainen analyysimenetelmä.
Tärkein seuraus, joka tästä riskistä johtuu, on epäonnistuminen todellisen kuvan saamiseksi analysoidusta yrityksestä sekä kyvyttömyys tehdä parannuksia tai kehittää uusia etuja.
Samalla tarkastusriskit voivat jopa helpottaa vahingollisia vaikutuksia monissa tapauksissa. Esimerkkejä niistä ovat petosten tai kaikenlaisten poikkeavuuksien havaitsematta jättäminen.
Tarkastusriskin syyt
Kaikissa käytännön näkökohdissa tilintarkastajan toiminta perustuu yrityksen tai laitoksen yksityiskohtaiseen arviointiin, jonka tarkoituksena on havaita sen heikkoudet tai vahvuudet.
Joskus tätä tutkimusta kuitenkin muuttaa tai vahingoittaa joukko korostettavia syitä:
- Menetelmien huono soveltaminen: On mahdollista, että tilintarkastajan analyysiä ei suoriteta tavallisten ja standardoitujen mekanismien mukaisesti. Järjestäytymätön ja huonosti säännelty auditointiharjoittelu avaa oven havaintojen mahdollisille poikkeavuuksille.
- Tilintarkastajan vamma: Tilintarkastajalla on työssään oltava erityinen akateeminen ja ammatillinen koulutus. Siksi tällä ammatilla on yleensä urasuunnitelmat ja hierarkiat, jotka heijastavat ammattilaisen kykyä.
- Tiedon puute tai peittävyys: Analysoitavan organisaation on asetettava kaikki resurssit ja tiedot tilintarkastajan saataville oikeaa prosessia varten. Tämän kohdan noudattamatta jättäminen on yksi tärkeimmistä syistä riskien esiintymiseen tilintarkastuksessa.
- Väärä tietojen lukeminen: Tilintarkastajan on kyettävä tarkkailemaan yrityksen todellisuutta sen tietojen perusteella. Virheellinen analyysi heistä ja konjunktuuritilanteesta sekä yrityksestä ympäristössä tai sektorilla aiheuttaa häiriöitä lopullisten johtopäätösten valmistelussa.
- Lainsäädännön muutokset: Toisinaan eri talouden aloja ja alueita säätelevät lait muuttuvat suoraan analysoiduissa yhteiskunnissa. Tämä sopeutumiskyky on mitattava ja todennettava.
- Ulkoistaminen: Vaikka sisäisiä ja ulkoisia tarkastusmenettelyjä on olemassa, joskus esiintyy eturistiriitoja. Tämä tosiasia edellyttää ammattilaisten tarvetta, jotka eivät liity yritykseen.
Esitetyt tarkastusriskityypit
Tarkastustoiminnassa ilmenneiden tapahtumien tai ongelmien seurauksena niiden ensisijaisia tavoitteita voidaan muuttaa.
Kun riskien syyt on kuvattu, tilintarkastajan näkökulmasta on mahdollista tuoda esiin joitain yleisempiä riskejä, jotka vaikuttavat tarkastusalan ammattilaisiin enemmän:
- Huono ennakkosuunnittelu: Kuten edellä todettiin, tilintarkastajan on ehdotettava standardoitua tutkimusprosessia ja edistyttävä sen eri vaiheissa. Ne kattavat tietyn ajanjakson ja sitä vastaavan määräajan.
- Puutteellinen tai epätäydellinen tutkimus: Taloudellisten tietojen, kuten esimerkiksi tilinpäätösten, väärä tulkinta sekä huono viestintä organisaation henkilöstön kanssa vaikeuttaa tilintarkastusta, ja ammattilaisen tulisi välttää sitä.
- Todentamisen ja valvonnan puute: Eri säännösten mukauttamisen on oltava tyhjentävää, joten tilintarkastajan oikeudellisen ja sääntelyyn liittyvän tiedon on oltava täydellistä mukautettaessa arvioitavan yrityksen tietoja ja ominaisuuksia.
- Viestinnän epäonnistumiset: Tilintarkastajan on uskollisesti ilmoitettava lopulliset johtopäätöksensä yksityiskohtaisen ja yksityiskohtaisen tarkastuskertomuksen avulla. Jos tämä raportti ei välitä todellisuutta tai siitä ei ole hyötyä yritykselle tai valvontaelimille, tarkastus ei olisi pätevä tai tehokas.
