Rahavirtalaskelma on yksi kirjanpidon tilinpäätöksistä, ja siinä raportoidaan kassavirtojen ja niiden vastaavien alkuperä ja käyttö.
Kassavirrat esitetään kaskadimuodossa ja esitetyt tiedot viittaavat muotoiluvuoteen ja edelliseen. Se sisältää myös sarakkeen mahdollisille ristimuistimerkinnöille.
Rahavirtalaskelman sisältämät tiedot heijastavat kaikkia yrityksen kyseisenä vuonna suorittamia tuloja ja maksuja. Tavoitteena on antaa kattavaa tietoa käteisen alkuperästä (kokoelmat) ja käteisen käytöstä (maksut) koko vuoden ajan.
Kassavirrat ovat käteisen ja muun vastaavan likvidin omaisuuden tileille tulevia kassavirta- ja ulosvirtauksia. Käteisvaroina pidetään yksiköiden pankkiin talletettua kassavaraa ja näkyvissä olevia pankkitalletuksia. Rahoitusinstrumentit, jotka voidaan muuntaa rahaksi, voidaan myös katsoa käteisiksi, jos ne täyttävät nämä kolme vaatimusta:
- Sen viimeinen voimassaolopäivä ostohetkellä on enintään kolme kuukautta.
- Sen arvossa ei ole merkittävää vaihteluriskiä.
- Niitä pidetään osana tavanomaista kassanhoitoa.
Rahaston sisäisiä liikkeitä ei sisällytetä kassavirtalaskelmaan, eivätkä myöskään hankintamaksut, poistot tai rahoitusvarat, joita on pidetty vastaavina likvideinä varoina.
Menetelmät kassavirtalaskelman laskemiseksi
Rahavirtalaskelman laatimisessa käytetään suoraa ja epäsuoraa menetelmää:
- Suora menetelmä: Se muotoillaan tilaamalla perinnät ja maksut niiden pääluokkien perusteella, joihin ne kuuluvat. Tällä menetelmällä eri luokista johdetut luvut esitetään niiden bruttomääränä.
- Epäsuora menetelmä: Se muotoillaan alkaen tuloslaskelman osoittamasta voitosta ja korjaamalla se sitten sovittelevilla erillä, kunnes saavutetaan todellinen saldo kirjoissa. Tämä menetelmä on käytännössä monimutkaisempi ja vähemmän käytetty, koska jotkut sovitteluvälineet eivät edusta todellisia käteisliikkeitä, vaikka ne vaikuttavat jotenkin yrityksen kykyyn suorittaa maksuja.
Käteisliikkeiden luokittelu suoralla menetelmällä
Käteisliikkeiden luokittelu tapahtuu kolmen rahavirran perusteella.
- Johdettu liiketoiminnasta: Ne ovat kassavirrat (perinnät ja maksut), jotka ovat peräisin yrityksen päätoiminnasta, jonka kanssa se tuottaa tuloja ja kuluja.
- Johdettu rahoitustoiminnasta: Nämä ovat kulut, jotka kolmannet osapuolet hankkivat yhtiön liikkeeseen laskemista osuuksista tai rahoituslaitosten myöntämistä resursseista, sekä maksut niiden poistosta tai palautuksesta. Myös osakkeenomistajille maksettavat osingonmaksut kuuluvat tähän luokkaan.
- Johdettu sijoitustoiminnasta: Nämä ovat käyttöomaisuuden (aineettomat käyttöomaisuushyödykkeet, materiaalit, kiinteistösijoitukset …) hankinnasta maksetut maksut sekä myynnistä, poistot tai erääntymisestä johtuvat kulut.
Kassavirtalaskelman tavoitteet
Kassavirran tunteminen antaa sinulle erittäin arvokasta tietoa yrityksestä:
- Se tarjoaa erittäin hyödyllistä tietoa yrityksen järjestelmänvalvojille heidän laskentaperiaatteidensa mittaamiseksi ja mahdollisten ongelmien ennakoimiseksi.
- Sen avulla voidaan parantaa rahoitus- ja sijoituspolitiikkaa.
- Se auttaa tietämään, miten yritys on käyttänyt käytettävissä olevat käteisvarat pääoman pääoman poistamiseen.
- Sen avulla voidaan ennustaa tulevia virtauksia.
- Kyky maksaa korkoja ja osinkoja sekä velkasi.
- Tunnista muutokset tuotantosyklissä
Käteisvarojen hallinnan tarkoituksena on huolehtia kaikesta tulevasta rahasta, jotta voidaan ohjelmoida kuluva raha. Yritys voi sijoittaa rahansa likvideihin varoihin, kuten rahamarkkinavaroihin, valtion velkasitoumuksiin, repoihin, ylimääräiseen käteiseen, ja ne käsitellään rahana ja vastaavina. Siksi tiukka varainhoidon valvonta helpottaa yrityksen menestymistä.