Kansainvälinen verotuksen avoimuus on erityinen verojärjestelmä, jota sovelletaan Espanjassa. Sitä sovelletaan sekä henkilöihin, joista kannetaan henkilökohtaista tuloveroa (IRPF), että yhteisöihin, joita verotetaan yhteisöverolla.
Kansainvälisen verotuksen avoimuusjärjestelmän tarkoituksena on välttää veronkierto. Tätä varten rekisteröimällä yritys alueille, joiden verorakenne poikkeaa espanjalaisesta.
Siksi ne tulot, jotka eivät johdu verotuksellisilla alueilla sijaitsevien yritysten taloudellisen toiminnan kehittämisestä, katsotaan kotimaisille kumppaneilleen. Tässä mielessä ikään kuin he olisivat suoraan saaneet nämä tulot ilman väliintulijana olevaa yritystä.
Kansainvälisen julkisen talouden avoimuusjärjestelmän soveltamista koskevat vaatimukset
Espanjassa ulkomailla asuvan yrityksen saamat voitot on sisällytettävä verojärjestelmään (joko yhtiövero tai henkilökohtainen tulovero) henkilöille, joiden on maksettava tämän järjestelmän mukaisesti. Kaikki tämä, jos seuraavat olosuhteet ilmenevät:
- Osallistuminen osakepääomaan vähintään 50%.
- Yritysten veroa vastaava vero on maksettu ulkomailla, ja se on alle 75 prosenttia verosta, joka vastaisi Espanjassa maksettavaa veroa.
Tätä järjestelmää ei sovelleta, kun ulkomailla asuva yhteisö Espanjan alueella asuu toisessa Euroopan unionin jäsenvaltiossa. Kaikki tämä paitsi että yritys asui veroparatiisiksi katsotulla alueella.
Tulot mukaan luettuina
- Kiinteistöistä saadut tulot: Maalaismaisten tai kaupunkien kiinteistöjen positiiviset tulot. Ellei ne liity liiketoimintaan tai niitä ei ole määrätty käytettäväksi ulkomailla asuville yhteisöille, jotka kuuluvat samaan yritysryhmään kuin kiinteistön omistavat ulkomaalaiset instrumentaaliset yksiköt.
- Irtaimesta saatavat tulot: Osingot ja rahoitusvaroista saadut tuotot Tulot seuraavista rahoitusvaroista eivät sisälly:
- Ne, joiden katsotaan noudattavan laillisia ja sääntelyvelvoitteita, ovat peräisin liiketoiminnan harjoittamisesta.
- Ne, jotka sisältävät liiketoiminnan kehittämisen vuoksi syntyneistä sopimussuhteista johtuvat luotto-oikeudet.
- Ne, jotka ovat seurausta välitystoiminnasta virallisilla arvopaperimarkkinoilla.
- Luottolaitosten ja vakuutusyhtiöiden omistamat liiketoiminnan harjoittamisen vuoksi.
- Tietyt taloudelliset toiminnot: Tulot luotto-, rahoitus-, vakuutustoiminnasta. Niinpä myös palvelujen tarjoaminen, lukuun ottamatta niitä, jotka liittyvät suoraan vientitoimintaan, suoritetaan suoraan tai epäsuorasti henkilöiden tai yhteisöjen kanssa Espanjan alueella ja verotuksellisesti toisiinsa.
- Vaihteistot: Kiinteistöjen ja rahoitusvarojen siirto, jotka tuottavat tuloja yhteisöveroa varten. Myös myyntivoitot ja -tappiot henkilökohtaisessa tuloverossa.