Sanomme, että valtionkassan arvonlisäverovelvollisen tilanne syntyy, kun tuotantopanosten arvonlisävero on suurempi kuin tuotoksen kokonais alv.
Toisin sanoen, jos ostoistamme tai hankinnoistamme aiheutuva arvonlisävero on suurempi kuin mitä myymme tai tarjoamme palvelua, sanotaan, että valtionkassalla (tai 'kassalla') on velkaa kanssamme arvonlisäverosta.
Käytä kirjanpidossa
Kirjanpitotileistä voimme löytää tämän tai vastaavan nimellisarvoisen tilin viittaamaan yllä selitettyyn tilanteeseen.
Tämä kirjanpitotili paljastaa, minkä määrän aiomme korvata valtionkassalle muista vuosista, joina meidän on maksettava sen sijaan, että korvaamme maksun myöhemmin.
Jos paljastamme sen kirjanpidollisella tavalla, se olisi jotain tällaista:
Täällä voimme todellakin nähdä, että tuotantopanosten arvonlisävero on korkeampi kuin tuotos, sitten syntyy positio yrityksen hyväksi neljännesvuosittaisen alv-selvityksen suhteen.
Tulevalla vuosineljänneksellä, jolloin taulukot käännetään ja arvonlisävero on alhaisempi kuin kannettava, valtionkassasta syntyy velkoja-asema. Tämä pakottaa meidät maksamaan ja tarkistamaan, ovatko edelliset vuosineljännekset, jotka vapauttavat meidät maksustasi, maksamaan vähemmän.
Käytännön esimerkki valtionkassan arvonlisäverovelvollisesta
Kuvitelkaamme, että yrityksemme Fábrica de Silla S.A. se on ostanut enemmän puuta kuin rahamääräisesti myymiä tuoleja vuoden 20X0 ensimmäisellä neljänneksellä.
Jos toisella vuosineljänneksellä myydään enemmän tuoleja kuin ostetaan puuta (toisin sanoen meillä olisi tilanne, jossa valtionkassan alv-velkoja olisi tilanteessa), edellisen vuosineljänneksen velallisen asema kompensoitaisiin seuraavasti:
Vaihe 1, valtiovarainministeriö luo velkoja-aseman ilmoitetulla vuosineljänneksellä.
Vaihe 2, viimeisen vuosineljänneksen velallisen asema on tasattu kuluvan neljänneksen kanssa. Maksamme vähemmän.
Tällä tavoin vähennämme vuosineljänneksen, joka vahingoitti meitä menneisyydessä, helpottaaksemme yrityksen kokemaa hyvää hetkeä. Jokaisen yrityksen tavoitteena on tuottaa voittoa joka vuosi, ja alv on tämän tavoitteen mukainen.