Säästöjen veropohja on yksi kahdesta veropohjasta, joita käytetään henkilökohtaisen tuloveron (Personal Income Tax) määrittelemiseen yhdessä yleisen veropohjan kanssa. Se on summa, jota käytetään tietämään, kuinka paljon maksettava vero lasketaan.
Tämä säästöjen veropohja muodostuu summasta, joka saadaan tietyistä luokista, jotka näemme jäljempänä, olevan irtaimen pääoman tulojen positiivisen saldon sekä oman pääoman elementtien siirrosta saatujen myyntivoittojen ja -tappioiden positiivisen saldon.
Siksi säästöjen veropohja muodostuu näiden kahden lohkon summasta verovuoden aikana:
Tosiasia, että positiivinen saldo lisätään, miksi?
Koska jos tulos olisi negatiivinen, kun lasketaan yhteen liikkuvan pääoman tuotot, ne kompensoitaisiin varojen siirrosta saatujen myyntivoittojen positiivisella saldolla 20 prosentin rajaan saakka.
Jos näin onkin, 20 prosentin rajan korvaamisen jälkeen näistä myyntivoittoista on edelleen negatiivinen määrä, seuraavat neljä vuotta voidaan korvata vastaavalla myyntivoittojen positiivisella saldolla.
Sama tapahtuu saldon kanssa, joka saadaan vähentämällä tappiot myyntivoitoista. Jos tulos olisi negatiivinen, se korvaisi irtaimen pääoman tuottojen positiivinen saldo 20 prosentin rajaan saakka.
Ja samalla tavalla, jos edes tämä 20 prosentin raja on kompensoitu, myyntivoittoja ja -tappioita on edelleen negatiivinen määrä, tämä voidaan korvata seuraavien 4 vuoden aikana.
Mitkä ovat luokat, joista irtaimen pääoman tuotto saadaan?
Irtaimen pääoman tuotot ovat:
- Osallistuminen yhteisöjen omiin varoihin. Nämä ovat seikkoja, jotka on saatu:
- Osingot, kokouspalkkiot ja voittoyksiköt.
- Mikä tahansa omaisuusluokka.
- Perustaminen tai käyttöoikeuksien tai käyttöoikeuksien tai nautintojen siirtäminen.
- Kaikki muut, jotka johtuvat kumppanin tai osakkeenomistajan tilanteesta.
- Osakeannin jako.
- Muuttuvien pääomasijoitusyhtiöiden pääoman alennus, joiden tarkoituksena on palauttaa osuudet.
- Muuttuvien pääomasijoitusyhtiöiden osakeannin jakaminen.
- Oman pääoman luovuttaminen kolmansille osapuolille: Esimerkiksi korot, jotka pankki saa, kun sillä on avoin pankkitili kyseisessä pankissa.
- Aktivointioperaatiot.
- Henki- tai työkyvyttömyysvakuutussopimukset.
- Pääoman verotuksesta johtuvat tulot, jos ne eivät ole perintöjä.
Esimerkki säästöveropohjasta
Näemme nyt numeerisen esimerkin ymmärtääksemme, kuinka säästöjen verotettava tulo lasketaan:
Veronmaksajalla A on:
- Oma pääoma: 1000€
- Oman pääoman luovuttaminen kolmansille osapuolille: 100€
- Aktivointioperaatiot: 500€
- Henki- tai työkyvyttömyysvakuutussopimukset: 1000€
- Pääomatappiot: -500€
Säästöjen verotettavan tulon laskemiseksi lisäämme ensin irtaimen pääoman tuotot:
1.000 + 100 + 500 + 1.000 =2.600€
Sitten laskemme pääomatappiot, jotka ovat: -500 €
Säästöveropohja = 2600 + (-500) = 2100 €