Verotarkastusraportti on asiakirja, joka näyttää verotutkimuksen tulokset ja johtopäätökset.
Verotarkastustodistuksen myöntää verotarkastus veroviraston tarkistuksen tai tarkastuksen lopussa erityisellä ilmoituksella.
Yksi sen päätehtävistä on osoittaa toimenpiteet, jotka valtionhallinnon on toteutettava verotutkinnan jälkeen, jos on tapahtunut poikkeavuuksia, tai yksinkertaisesti vahvistaa virallisesti, että se ei ole antanut minkäänlaista negatiivista tulosta tarkastetulle henkilölle tai yritykselle. Toisin sanoen ne ovat alttiita toteutettaviksi, jos valtio olettaa tai näkee viitteitä verotuksen laillisuuden ulkopuolella olevasta toiminnasta määrätyn taloudellisen toiminnan puitteissa.
Tämän tyyppistä asiakirjaa pidetään yleensä verotutkinnan tärkeimpänä tekijänä, koska se sisältää tutkitut tosiseikat, tutkinnasta vastaavien elinten toimet ja vastaavat niistä johtuvat asetukset selvitystilassa tai maksuna seuraamus useimmissa tapauksissa.
Aineiston valmistelua edeltää aina tapaaminen hallintoelimen kanssa. Sen tehtävänä on luoda tutkimuksen perusta ja todistaa asia, joka yrityksen tai henkilön suhteen todistetaan. Espanjan lainsäädännössä yleinen verolaki selittää ja muodostaa tämän verotyökalun luonteen.
Verotarkastuskertomuksen sisältö
Verotarkastustodistuksen on sisällettävä seuraavat seikat:
- Muodostamisen paikka ja päivämäärä.
- Tutkittavan tiedoston tunnistetiedot ja verotiedot.
- Tarkastuksen suorittavien veroteknikoiden tai tarkastajien tunnistetiedot.
- Yksityiskohdat kestosta, ilmoittaen sen alkamisen ja lopun (erityisesti tutkimuksissa, joiden kesto ylittää yhden vuoden).
- Verotettavan tapahtuman olennaiset osat.
- Asiaankuuluvat todentamisen tosiseikat tai päätelmät.
- Tuki verotusta koskevalla lainsäädäntöaineistolla, joka oikeuttaa saadut johtopäätökset.
- Tutkimuksen kohteena olevan henkilön tai yrityksen mahdolliset saatavat.
- Yksityiskohtaiset tiedot mahdollisista seuraamuksista tai lisämaksua tai palautusta koskevista säännöistä.
- Tutkinnan kohteena olevan henkilön ilmoittama suostumus tai eri mieltä mainitun laillistamisen kanssa.
- Tarkastuksen tuloksena toteutettavat toimet
Viittaus muihin mahdollisiin rikkomuksiin.
Verotarkastustietojen tyypit
Siksi olemassa olevat tarkastustiedot ovat erityyppisiä:
- Pöytäkirjat sopimuksella: Käytetään tapauksissa, joissa tarvitaan määrittelemättömien oikeudellisten käsitteiden soveltamista, tosiseikkojen arviointia sääntöjen soveltamiseksi tai tapauksissa, joissa todentamiseen sisältyviä tietoja ei ole mahdollista mitata tai arvioida tarkasti. Sitten oletetaan osapuolten välinen sopimus, jonka mukaan hallinnon määräämää sakkoa alennetaan 50%, jonka on annettava lupa mainittuun sopimukseen ja hoidettava seuraamusten periminen.
- Vaatimustenmukaisuustodistukset: Tutkittu hyväksyy hallinnon tarjoaman ratkaisun, jolla sakkoa alennetaan 30%.
- Poikkeamat: Jälkimmäisessä tapauksessa tutkimuksen kohteena oleva henkilö ilmoittaa, ettei hän ole samaa mieltä hallinnollisen tutkimuksen johtopäätöksistä ja sen tuesta lainsäädäntöaineistolla perusteluina.
On myös tarpeen korostaa, että on olemassa aikaisempia säädöksiä, joissa on veroviranomaisen väliaikaisia säännöksiä, ja lopullisia, jotka osoittavat lopulliset päätöslauselmat.