Erityisverot ovat välillisiä veroja, joita sovelletaan tiettyjen tavaroiden tai palveluiden (kuten alkoholin tai hiilivetyjen) kulutukseen. Ne ovat luonteeltaan lineaarisia ilman suhdetta käytettävissä oleviin tuloihin.
Toisin sanoen erityisverot ovat veroja, joilla on erityinen soveltamisala, koska ne vaikuttavat vain tiettyyn tavara- ja palveluryhmään, jonka hallitus tai veroviranomainen valitsee niiden ominaisuuksien tai vaikutusten vuoksi yksityisen veron piiriin.
Valmisteverojen ominaisuudet
Valmisteveroilla on seuraavat perusominaisuudet:
- Epäsuora: Ne kuuluvat kulutukseen, mikä on epäsuora osoitus ihmisen varallisuudesta
- Kuninkaalliset: Verovelvollisuus ei liity maksajaan, vaan tavaran kulutukseen
- tavoitteet: He eivät ota huomioon veron maksavan henkilön erityisiä olosuhteita.
- Hetkellinen: Kertynyt kustakin tapahtumasta
- Yksivaihe: Verotetaan vain yhtä kaupallistamisvaiheen vaihetta (toisin sanoen sitä verotetaan vain kerran)
Valmisteverojen alkuperä ja tarkoitus
Erityisverot ovat peräisin antiikin Roomasta, jossa veroja sovellettiin viinin kulutukseen ja myös muiden ylelliseksi katsottujen tuotteiden kulutukseen.
Tällä hetkellä valmisteverojen päätavoitteet ovat seuraavat:
- Kokoelma: Kuten valtaosa veroista, yksi tavoitteista on kerätä varoja valtion toiminnan rahoittamiseksi.
- Pelottavuus: Joidenkin sellaisten tuotteiden osalta, jotka aiheuttavat negatiivisia ulkoisvaikutuksia, kuten alkoholi (viini, olut, väkevät alkoholijuomat jne.) Tai tupakka, verolla pyritään vähentämään kulutusta korkeammalla hinnalla.
- Rahoitus: Veroa voidaan käyttää myös investointien tai teknisten parannusten rahoittamiseen. Näin voi olla esimerkiksi sähkö- tai hiilivetyveroilla.
Valmisteverojen osat
Seuraavaksi tarkastelemme Espanjan valmisteverojen osia:
- Verotettava tapahtuma: Vaikka vero kannetaan kulutuksesta, verotettava tapahtuma on erityisveron alaisten tuotteiden valmistus tai maahantuonti, tiettyjen kuljetusvälineiden rekisteröinti, sähkön toimittaminen ja kivihiilen käyttö.
- Pohja: Veron laskentaperusteet ovat yleensä fyysiset yksiköt, kuten paino tai tilavuus. On kuitenkin myös tapauksia, kuten kuljetusvälineet, joissa fyysistä yksikköä ei käytetä.
- Palkkiot: Sovellettavat hinnat vaihtelevat suuresti. Noin 3–5% sähkön osalta noin 70% tupakkatuotteiden osalta.
Kuinka välilliset verot toimivat Espanjassa
Espanjassa erityisveroja säännellään 28. joulukuuta annetulla lailla 38/1992 ja 7. heinäkuuta annetun kuninkaan asetuksen 1165/1995 erityisillä verosäännöillä. Mainitut säädökset tarjoavat yleisen sääntelykehyksen, mutta autonomisten yhteisöjen sallitaan tehdä joitain mukautuksia veroihinsa.
Verovirasto vastaa erityisverojen tuottamien varojen keräämisestä. Tämä ei kuitenkaan tarkoita sitä, että hän kerää ne suoraan, vaan pikemminkin sitä, että hän valitsee veronkantaja-agentin, joka ei välttämättä ole se, jolla on maksukuorma. Esimerkiksi sähkön osalta suurin osa veron maksamisesta kuuluu loppukäyttäjille, mutta sähkön toimittaja vastaa verorahojen keräämisestä ja toimittamisesta verovirastolle.
Espanjassa sovelletaan erityisiä veroja tavaroihin ja palveluihin, joihin kuuluvat:
- Alkoholi ja alkoholijuomat.
- Hiilivedyt.
- Tupakkatyö.
- Sähkö.
- Hiili.
- Sähkö.
- Tietyistä kuljetusvälineistä (tunnetaan myös nimellä rekisteröintivero).