Yritysvero on verovelvollisuus, jonka oikeushenkilöt ottavat saatuaan tuloja yleensä yhden kalenterivuoden verokaudella. Toisin sanoen tämä veroelementti kannetaan yritysten ja muiden oikeushenkilöiden tuloista.
Tämän tyyppisellä verolla kyseinen organisaatio ilmoittaa taloudellisen kapasiteettinsa, koska se väittää saaneensa tuloja. Tämä vero muodostaa merkittävän osan valtion tuloista, ja sen voidaan sen vuoksi ymmärtää täydentävän henkilökohtaista tuloveroa finanssipoliittisessa panoraamassa.
Kuka maksaa yhteisöveron?
Yritysveroa kannetaan erityyppisiltä oikeushenkilöiltä, kuten yrityksiltä, yhdistyksiltä, ryhmiltä, säätiöiltä ja laitoksilta. Lisäksi sitä sovelletaan oikeudellisesti myös muihin taloudellisessa todellisuudessa esiintyviin yhteisöihin, kuten rahastoihin (esimerkiksi sijoitus- tai eläkerahastot). Yritysvero vaikuttaa myös organisaatioihin, jotka asuvat tai joiden verotuksellinen kotipaikka on maassa.
Tietenkin tällainen vero vaikuttaa myös osakeyhtiöihin tai yksityisiin yrityksiin, mukaan lukien ihmiset, jotka nauttivat itsenäisen henkilön asemasta.
Yritysveron ominaisuudet
Yritysvero on suora, henkilökohtainen ja säännöllinen, kuten henkilökohtainen tulovero (IRP). Vaikka toisin kuin IRP, yhteisöveroprosentti on verrannollinen. Se ei kasva voittojen kasvaessa. Kaikki yritykset maksavat saman verokannan. Tietysti rahallisesti mitattuna mitä enemmän etuja saadaan, sitä suurempi on maksettava summa.
Toisaalta on olemassa useita kannustimia, joilla yhteisöt voivat vähentää maksamiensa verojen määrää. Näitä kannustimia myönnetään yrityksille, jos ne täyttävät joukon ehtoja, jotka liittyvät muun muassa työntekijöiden määrään, investointeihin innovaatioihin, työntekijöiden koulutukseen, vuosittaisen liikevaihdon tasoon tai taloudellisen toiminnan ikään. .
Siksi yhteisövero on:
- Suoraan: Se verottaa suoraan tuloja, mikä on osoitus ilmoittajan edellä mainitusta taloudellisesta kyvystä. Katso ero välittömien ja välillisten verojen välillä.
- Henkilökohtainen: Kyse on kunkin veronmaksajan yksilöllisten olosuhteiden huomioon ottamisesta.
- Sanomalehti: Se maksetaan säännöllisesti. Verotettava tapahtuma tapahtuu toistaiseksi ajoissa. Vero ei ole täsmällinen tai välitön, mutta se maksetaan jatkuvasti ajan mittaan eri verokausina jaettuna lainsäätäjän mukaan (esimerkiksi vuosittain).
- Suhteellinen tai tasainen: Veroprosentti ei riipu veropohjasta, toisin sanoen voitosta maksettujen verojen prosenttiosuus on sama voiton suuruudesta riippumatta.
Yritysvero tuloslaskelmassa
Yritysvero on viimeinen asia, joka alennetaan yrityksen tuloksissa:
Tuloslaskelma | Esimerkki |
|---|---|
| Nettotulo tai myynti | 100 |
| - Myytyjen tuotteiden välittömät kustannukset | -50 |
| Myyntikate | 50 |
| - Yleiset, henkilöstö- ja hallintokulut | -20 |
| Käyttökate | 30 |
| - Poistot ja varaukset | -5 |
| Tulos ennen korkoja ja veroja (BAIT) tai EBIT | 25 |
| + Satunnaiset tuotot | 1 |
| - Satunnaiset kulut | -2 |
| Tavallinen voitto | 24 |
| + Rahoitustuotot | 2 |
| - Taloudelliset kulut | -3 |
| Voitto ennen veroja (BAT) tai EBT | 23 |
| - Yritysvero | 7 |
| VUODEN NETTOTULOS TAI TULOS | 16 |
Yritysvero Espanjassa
Viimeisimmän yritysverolain muutoksen jälkeen löydämme seuraavat verokannat:
| VASTUUAINEET | TYYPIT | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|
| Yleinen tyyppi | 28% | 25% | |
| Äskettäin luodut entiteetit, elleivät he maksa alempaa korkoa, käyttävät tätä asteikkoa ensimmäisen jakson positiivisella BI: llä ja seuraavalla | 15% | 15% | |
| Yritykset, joiden liikevaihto on alle 5 miljoonaa euroa ja joiden työvoima on alle 25 työntekijää | 25% | 25% | |
| Pienet yritykset (liiketoiminnan luku <10 miljoonaa euroa), ellei niitä veroteta eri verokannalla kuin yleinen | Osa BI: tä enintään 300 000 € | 25% | 25% |
| Levätä | 28% | 25% | |
| Yleiset vakuutus- ja sosiaalihuollon keskinäiset vakuutukset | 25% | 25% | |
| Vastavuoroiset takausyritykset | |||
| Ammattiyhdistykset, viralliset kamarit ja työntekijäjärjestöt | |||
| Voittoa tavoittelemattomat yhteisöt, jotka noudattavat lakia 49/2002 | |||
| Työllisyyden edistämiseen tarkoitetut varat | |||
| Osuuskuntien liitot ja liitot | |||
| Julkisoikeudellinen yhteisö Puertos del Estado ja satamaviranomaiset. | |||
| Yhteisöt, jotka pitävät naapurivuoria yhteisessä kädessä | |||
| Poliittiset puolueet (LO 8/2007 11 artikla) | |||
| Osuuskuntayhtymät ja maaseudun säästöpankit | Osuuskunnan tulos | 28% | 25% |
| Extracoop-tulos. | 30% | 30% | |
| Verovelvolliset osuuskunnat | Osuuskunnan tulos | 20% | 20% |
| Extracoop-tulos. | 28% | 25% | |
| Pörssiyhtiöt kiinteistömarkkinoilla. (SOCIMI) (Lain 11/2009 9 §) | Yleisesti | 0% | 0% |
| 19% (1) | 19% (1) | ||
| Voittoa tavoittelemattomat yhteisöt, jotka noudattavat lakia 49/2002 | 10% | 10% | |
| Kanariansaarten erityisalueen yksiköt (lain 19/1994 43 artikla) | 4% | 4% | |
| SICAV tietyillä art. 29.4 LIS, joka viittaa yhteissijoituslaitoksista annettuun lakiin 35/2003 | 1% | 1% | |
| Rahoitusinvestointirahastot tietyin art. 28.5.b) TRLIS | |||
| Kiinteistösijoitusyhtiöt ja rahastot, joiden tietyt ehdot on ilmoitettu 29.4 LIS | |||
| Asuntolainamarkkinoiden sääntelyrahasto | |||
| Eläkerahastot | 0% | 0% | |
| Luottolaitokset samoin kuin hiilivetyesiintymien etsintään, tutkimukseen ja hyödyntämiseen sekä muuhun laissa 34/1998 säänneltyyn toimintaan | 30% | 30% |
(1) Erityinen vero osinkoille, jotka jaetaan kumppaneille, joiden osakepääoma on vähintään 5 prosenttia, ja tällaiset osingot kumppanin pääkonttorissa on vapautettu tai verotettu alle 10 prosentin verokannalla.
Artikkelin ovat kirjoittaneet Javier Sánchez Galán ja Andrés Sevilla.