Veroarvo on hallinnon veronmaksajalle suunnattu toimi, jossa verovelvollisuuden olemassaolosta ilmoitetaan ja se ilmaistaan määrällisesti.
Toisin sanoen hallinto ilmoittaa veronmaksajalle veroarvion avulla, että on tapahtunut verotettava tapahtuma, josta heidän on maksettava tietty vero.
Veroselvityksen ominaisuudet
Veroselvityksellä on seuraavat ominaisuudet:
- Se on hallinnon toteuttama toimi, joka on suunnattu veronmaksajille. Kuten viimeisessä osassa nähdään, kun veronmaksaja itse suorittaa selvityksen, sitä kutsutaan itsehallinnoksi.
- Ilmoittaa verovelvollisuuden olemassaolosta. Jos hallinto ei toteuta veroselvitystä, maksuvelvollisuutta ei ole.
- Määrittelee verovelvollisuuden. Selvitystilassa on vähintään ilmoitettava veropohja, verolaji ja veroaste. Jälkimmäinen on summa, jonka veronmaksajan on maksettava verona.
Kaikkien edellä mainittujen lisäksi veroselvityksessä on otettava huomioon muut asiaankuuluvat näkökohdat:
- Vero, josta veroennakko tehdään, ja sen perusteella, mihin asetuksiin hallinto suorittaa tällaisen verotuksen.
- Lyhyt motivaatio sille, miksi veroarvo suoritetaan.
- Maksuehto ja tapa tehdä se (maksulla, pankkisiirrolla jne.).
- Verovelvollisen käytettävissä olevat resurssit, jos he eivät ole samaa mieltä sovinnosta, samoin kuin ehdot niiden jättämiselle.
Kukin maa voi asettaa aikaisemmille lisävaatimuksia veroarvioinnin suorittamiseksi. On tärkeää huomata, että jos hallinto ei täytä mitään laissa asetettuja olennaisia vaatimuksia, selvitystila voidaan julistaa mitättömäksi.
Itse selvitystila
Joskus lainsäätäjä toteaa, että hallinnon ei tarvitse ilmoittaa veronmaksajalle verovelvollisuudesta. Hallinto voi velvoittaa veronmaksajan suorittamaan veroselvityksen ilman, että hallinto nimenomaisesti sitä vaatisi. Kun näin tapahtuu, vero-itsearviointi tapahtuu.
Näissä tapauksissa verovelvollinen on velvollinen suorittamaan itsearvioinnin ja siten veron maksamisen ilman hallinnon ilmoitusta. Laissa säädetään verovelvolliselle itsearvioinnin esittämisestä. Jos se ei tee niin, sille määrätään seuraamus lain rikkomisesta, ja hallinto jatkaa sovittelua (koska itsearviointia ei ole suoritettu).
Tärkeimmissä veroissa (tulovero, yhteisövero, arvonlisävero) useimmissa maissa on valittu itsearviointimalli, koska sen on helpompaa hallinnolle.