Veropohja on pääoman määrä ja suuruus, jota verotettava tapahtuma edustaa, eli perusta, jota käytetään kussakin verossa henkilön taloudellisen kapasiteetin mittaamiseen.
Verotuksellisesti veropohja muodostaa määrän, josta tietty vero saadaan. Toisin sanoen veroprosentin (maksettava vero) saaminen edellyttää veropohjan laskemista aiemmin. Tälle veropohjalle sovelletaan vastaavaa verokantaa edellä mainitun verokannan saamiseksi. Esimerkiksi jos kengät (sis. Alv) maksavat 121 euroa ja sovellettava arvonlisävero (veroaste) on 21%, veropohja on tosiasiallisesti 100 euroa. Ja näihin 100 euroon (verotettava perusta) sovelletaan veroa (21%).
Yksinkertaisuuden vuoksi se voidaan joskus lukea lyhenteestä BI. B perusta ja I verotettava (BI).
Veropohjan yksiköt
Normaalisti se ilmaistaan rahayksiköinä, vaikka joissakin tapauksissa se voidaan ilmaista myös fyysisissä yksiköissä. Esimerkki jälkimmäisestä tapauksesta olisi seuraava: kuvitellaan, että tietty valtio vahvistaa, että jokaisesta aurinkopaneelista on maksettava verona yksi rahayksikkö. Tässä tapauksessa veropohja muodostuisi aurinkopaneelien lukumäärästä (toisin sanoen se ilmaistaisiin fyysisinä yksikköinä).
- Rahayksiköt: Ilmaistuna valuuttana. Tähän osaan voidaan sisällyttää henkilökohtainen tulovero (henkilökohtainen tulovero), alv (arvonlisävero) ja IS (yhteisövero).
- Fyysiset tai ei-rahalliset yksiköt: Tähän jaksoon voidaan sisällyttää hiilivetyvero, pilaantumisvero tai vero alkoholista ja siitä johdetuista juomista.
Kuinka veropohja lasketaan?
Kuinka hankkia BI määritetään kunkin verolain mukaan (kuten näemme alla). Veropohjan laskemiseksi voidaan kuitenkin määrittää kolme yleistä menetelmää:
1. Suora estimointimenetelmä
Se koostuu veropohjan hankkimisesta veronmaksajan todellisten tietojen perusteella tai on velvollinen maksamaan veron. Toisin sanoen se lasketaan kirjanpitokirjojen, hallinnollisten asiakirjojen tai oikeudellisten asiakirjojen todellisten tietojen avulla. Tämä menetelmä on yleisimmin käytetty ja tarkin. Esimerkiksi: jos todetaan, että yhteisöveron BI on voitto ja yritys esittää 1000 fyysisen yksikön voiton, tämä määrä on BI. Työntekijän tuloveroon on lisättävä hänen rahalliset tulot ja vähennettävä vähennykset tulojen havaitsemiseksi ja BI on saatu.
2. Objektiivinen arviointimenetelmä
Se koostuu veropohjan hankkimisesta suuruuksien, moduulien ja suhteiden avulla, joiden avulla keskimääräinen veropohja voidaan saada objektiivisesti todellisista tiedoista riippumatta. Esimerkiksi tietokoneyrityksessä voimme arvioida työntekijöiden tai vuokrattujen tietokoneiden määrän.
Kuvitelkaamme, että yhteisöverolaissa säädetään, että veropohja saadaan objektiivisella arvioinnilla: kutakin pinta-alan neliömetriä kohti on lisättävä 10 rahayksikköä veropohjaan ja kutakin palkattua työntekijää kohti 50 rahayksikköä. veropohja. Edellisessä esimerkissä yritys on ravintola, jossa on 100 neliömetriä ja jossa on 5 työntekijää: sen veropohja on 1250 rahayksikköä (1 000 alueelle ja 250 työntekijälle), vaikka se on tuottanut 1000 rahayksikön voiton . Kuten näemme, tämä veropohja on riippumaton ravintolan voiton todellisista tiedoista.
3. Epäsuora arviointimenetelmä
Tässä tapauksessa verohallinto laskee veropohjan asianmukaisesti perustelluissa asiantuntijaraporteissa.
Sitä sovelletaan vain silloin, kun kumpaakaan edellisestä menetelmästä ei voida käyttää, koska hallinto ei pysty määrittämään veropohjaa riittävästi, koska verovelvollinen ei esitä ilmoitusta tai että yrityksen kirjanpitokirjoista puuttuu tietoja. liiketoimintaa. Tällä tavoin, jos päivitettyjä tietoja ei ole, hallinto voi käyttää laskelmissaan asiaankuuluvia menneisyyden tietoja, jotka osoittavat tavaroiden olemassaolon, kuten yrityksen myynnin tai tiedon hankkimisen läheisten tai vastaavien veronmaksajien suuruuksien kautta.
Tärkeimpien verojen veropohjan laskeminen
Kolme pääveroa, jotka kaikilla valtioilla on: Tulovero (yksityishenkilöille), Yritysvero (oikeushenkilöille) ja Arvonlisävero. Vaikka kunkin maan lainsäädännössä voidaan vahvistaa toinen laskelma, veropohja saadaan yleensä seuraavasti:
- Kaksi ensimmäistä (tulovero ja yhteisövero) ovat välittömiä veroja. Veropohja muodostaa kaikki luonnollisen henkilön saamat tulot (tuloveroina) ja kaikki oikeushenkilön saamat edut (yhtiöveroina). Tiettyjä lainsäätäjän sallimia vähennyksiä tai vähennyksiä sovelletaan yleensä tähän BI: hen lopullisen veropohjan tai veropohjan saamiseksi.
- Arvonlisävero (VAT) on välillinen vero, joka kannetaan kulutuksesta. Yleensä veropohja on vastike kulutetusta tuotteesta, mutta näin ei aina ole. Joskus tietotekniikka on lisättävä tai vähennettävä tietyistä käsitteistä, jotka eivät sisälly harkintaan (kuljetus, alennukset, vakuutukset jne.). Lopuksi ostaja maksaa vastaavan vastikkeen ja arvonlisäveron, joka lasketaan veropohjalta (eikä vastikkeelta).
Esimerkki veropohjan laskemisesta arvonlisäverossa
Tupakkayhtiö tuo sikareita Kuubasta.
Tupakan hinta on 50000 euroa.
Lisäksi tulliveroja on maksettu 15 000 euroa ja tupakkaa 10000 euroa.
Maksettu summa ja hankinnasta kannetut välilliset verot, lukuun ottamatta itse arvonlisäveroa ja rekisteröintiveroa, eivät muodosta veron perustetta.
Veropohja on 75000 euroa (50000 + 10000 +15000)
